某房地产开发公司与某酒店投资公司签订协议，建造一处五星级酒店。工程由该房地产开发公司按照该酒店投资公司的要求进行施工、建造。工程决算后，该酒店投资公司以140000万元的不含税价格购买该酒店。该房地产开发公司需要支付土地出让金20000万元，房地产开成本70000万元，房地产开发费用4500万元，利息支出5000万元城建税为7%。当地政府允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。请计算该房地产开发公司应当缴纳的土地增值税和企业所得税，并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该房地产开发公司取得土地使用权支付成本20000万元、房地产开发成本70000万元。房地产开发费用合计：（20000+70000）×5%+5000=9500（万元）；房地产加计扣除费用：（20000+70000）×20%=18000（万元）；允许扣除项目合计：20000+70000+9500+18000+7000+700=125200（万元）；增值额：140000-125200=14800（万元）；增值率：14800÷125200×100%=11.82%；应当缴纳土地增值税：14800×30%=4440（万元）。不考虑其他税费，该房地产开发公司利润总额：140000-（20000+70000）-9500-4440=36060（万元）；应当缴纳企业所得税：36060×25%=9015（万元）。该房地产开发公司的净利润：36060-9015=27045（万元）。

该房地产开发公司可以出资 10 亿元投资组建全资子公司——甲公司，由甲公司购置土地并自行建造该酒店，需要支付土地价款2亿元、房地产开发成本7亿元、房地产开发费用9500万元。建成之后，该房地产开发公司再将甲公司以 14 亿元的价格转让给该酒店投资企业。该房地产开发公司需要缴纳印花税：140000×5‱ =70（万元）；企业所得税后利润：（140000-100000-70）×（1-25%）=29947.5（万元）；增加利润：29947.5-27045=2902.5（万元）。