1.企业所得税法规定

《中华人民共和国企业所得税法》规定国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息.红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；为免税收入。

2.纳税筹划思路

免税收入是不需要纳税的收入，因此，企业在条件许可的情况下应当尽可能多地获得免税收入。当然，获得免税收入都是需要一定条件的，企业只有满足税法所规定的条件才能享受免税待遇。例如，国债利息免税，当企业选择国债或者其他债券进行投资时，就应当将免税作为一个重要的因素予以考虑。

3.国债利息收入的确认

3.1国债利息收入时间确认。企业投资国债从国务院财政部门（简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

3.2国债利息收入计算。企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如果企业不同时间多次购买同一品种国债，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

4.纳税筹划案例

甲公司拥有100万元闲置资金，准备用于获得利息。假设五年期国债年利率为4%，银行五年期定期存款年利率为4%，向其他企业贷款五年期年利率为6%。请为该公司进行纳税筹划。

5.筹划方案

如果购买国债，年利息为4万元（100×4%），税后利息为4万元。

如果存入银行，年利息为4万元（100×4%），税后利息为3万元（4-4×25%）。

如果借给企业，年利息为6万元（100×6%），增值税为0.36万元（6×6%），税后利息为4.23万元[（6-0.36）×（1-25%）]。

从税后利息来看，存入银行的利息最小，购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息，但由于购买国债风险较小，借给企业风险较大，在充分考虑借给企业的风险以后，确定购买国债是最佳方案。